Перечисление платежей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – Кодекс), администратором которых являются налоговые органы, начиная с 1 января 2023 года осуществляется в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Порядок определения принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, регламентирован положениями статьи 45 Кодекса и определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
Поскольку ЕНС у налогоплательщиков – физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, один, ЕНП распределяется по всем обязательствам, вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.
При формировании сводного налогового уведомления, имеющаяся сумма на ЕНС резервируется налоговым органом для уплаты имущественных налогов. Если до 1 декабря появится недоимка по иным налогам и денег на ЕНС будет недостаточно, резерв будет отменен, а сумма резервов погасит обязательства с более ранним сроком.
Налогоплательщики – физические лица при получении сводного налогового уведомления, направленного налоговым органом, по расчету имущественных налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) получают также платежный документ (извещение) по форме N ПД (налог) на уплату ЕНП, где указывается один индекс документа (УИН), который формируется налоговым органом.
Кроме того, физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов. Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса “Уплата налогов и пошлин” на официальном сайте ФНС России, где платежному документу также присваивается индекс документа (УИН).
Таким образом, при поступлении платежного документа на уплату ЕНП, УИН учитывается только для идентификации налогоплательщика, а распределение ЕНП осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Кодекса .